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新个税正式实施!9月的工资该咋缴税?四大征税问题看过来

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来源: 证券时报网

今年8月31日,全国人大通过了修改个人所得税法的决定,最引人注目的,是个税起征点从每月3500元上调至5000元。

根据新个税办法,2018年10月1日至2018年12月31日,将先执行新税法过渡期政策。老百姓也是时候关心一下自己的钱袋子了!

月入2万以内减税超50%▲▲▲

根据新个税法,10月1日起执行5000元/月的费用扣除标准,指的是扣缴单位10月1日(含)后实际发放工资时适用5000元/月的新标准。也就是说,尽管10月份发放的是9月份的工资,但也是按照5000元起征点标准扣除,让纳税人尽早得到减税红利。

新个税法实施后,纳税人比例将由44%降至15%,中等以下收入群体的减税幅度最明显,月入2万以下的工薪族,降税比例大部分在50%以上。

个税起征点上升对月薪不同的人有什么影响?先看一下新税率表。注意,“全年应纳所得税额”,是指全年扣除三险一金之后的收入,再减掉每月5000元(一年60000元)起征点之后的所得额。

具体到不同工资水平的人每月收入会有哪些变化?下面这张表值得收藏:

新税法热点四问四答▲▲▲

问题一:9月份的工资10月份发放(10月1日后发放的工资),是否可以享受5000元的基本减除费用和新税率?

答:根据新个人所得税法和《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)规定,纳税人10月1日后实际取得的工资薪金所得,适用5000元基本减除费用和新的税率表。纳税人9月份工资在10月份实际取得,可以享受5000元的基本减除费用和新税率表。

但是需要提醒的是,工资薪金所得是按月计税,如果10月份再发放第二次工资,需要与第一次工资所得合并计税,不能再扣减一次5000元了。

问题二:2018年10月申报9月份工资的纳税人,个人所得税可以减除5000元的基本减除费用吗?

答:根据新个人所得税法和《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)规定,单位10月1日后实际发放的工资适用5000元基本减除费用和新的税率表。

按照现行个人所得税法,扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。对于9月正常发放的工资,相应税款在10月申报期内申报缴纳,不适用5000元/月基本减除费用标准。

问题三:单位在9月底依法发放了10月份的工资,是否可以享受5000元的基本减除费用和新税率?

答:根据《工资支付暂行规定》第七条规定,工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日,则应提前在最近的工作日支付。因此,有部分单位可能会因国庆节长假而将10月份工资提前至9月底发放。各单位在9月底依法发放的上述本应于10月份发放的工资,可以适用新的基本减除费用和税率表,税务机关会实事求是地让纳税人享受到改革红利。为此,税务部门统一推广使用的扣缴客户端软件已提供了相应税款计算功能,依法提前发放工资的单位可以通过选择10月“税款所属期”适用5000元的基本减除费用和新税率表,但相应税款仍需在法定申报期内申报缴纳。

需要提醒扣缴单位和纳税人的是,9月份正常发放的当月工资仍需按3500元的减除费用标准和现行税率表计算并代扣代缴个人所得税。对于扣缴申报与事实不符的,税务机关后续会进行核查纠正。

问题四:过渡期个体工商户生产经营所得如何计税,可以减多少税?

答:根据新个人所得税法及相关规定,2018年10月1日至12月31日,对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得,适用5000元/月的投资者减除费用和新的税率表。财政部、税务总局已经明确了过渡期期间应纳税款的计算规则,确保个体经营者能够及时享受减税红利。2018年汇算清缴时,需分段计算,前9个月适用3500元/月的基本减除费用,并适用原税法个体工商户的生产经营所得税率表;后3个月适用5000元/月的新标准,并适用新税法经营所得税率表。

举例说明:某个体户按照税法及相关规定计算出2018年全年应纳税所得额为200000元,税改前全年应纳税额为55250元(200000×35%-14750),税改后全年应纳税额为48812.5元。税改后计算方法为:应纳前三季度税额=(200000×35%-14750)×9/12=41437.5元;应纳第四季度税额=(200000×20%-10500)×3/12=7375元;全年应纳税额=41437.5+7375=48812.5元。因此,200000元的应纳税所得额,税改后比税改前纳税人减税6437.5元,降幅12%。

医疗教育支出的扣除政策正在制定中▲▲▲

除了个税起征点上调,新个税法最大的变化,是实施综合征税,适度考虑教育、医疗、赡养等家庭负担,增加了专项附加的扣除政策。

专项附加扣除,是在基本减除费用的基础之上,以国家税收和个人共同分担的方式,适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期,专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。这几项可以在申报纳税时予以税前扣除,从而切实降低税负。

年内将是过渡期▲▲▲

本次个税改革将按照“一次立法、两步实施”的步骤实行。根据新个税办法,2018年10月1日至2018年12月31日,将先执行新税法过渡期政策。

“一次立法”,是指提请全国人大常委会修订的个人所得税法,初步建立综合分类税制,并于2019年1月1日起实施新税法。同时,授权国务院在新税法实施前,比照新税法相关要素,实施过渡期政策。

“两步实施”,第一步是2018年10月1日至年底实施过渡期政策,包括:各所得项目仍然维持现行分类征收办法,按月或按次计税;工资薪金所得项目费用减除标准提高至5000元/月,并适用新税率表;劳务报酬、特许权使用费、稿酬计税方式暂不调整,次年不汇算清缴;对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得,适用5000元/月的投资者减除费用和新的税率表。

第二步是2019年1月1日起全面实施综合与分类相结合的个人所得税制,包括:对四项综合所得实行按年综合计税,次年申报期实行自行申报、汇算清缴、多退少补,等等。

来源:个税网 http://www.geshuiwang.cn/view/20181004/10040548934.html

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